香港公司利得稅是香港特別行政區(qū)對在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所獲得利潤征收的直接稅項。它遵循獨特的“地域來源”征稅原則，即僅對產(chǎn)生于香港的利潤征稅，源自香港以外的利潤通常無需在香港繳稅。

　　一、核心定義與征稅對象

　　? 本質(zhì)：針對在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)、并從該業(yè)務(wù)中獲得 “源自香港的利潤” 所征收的稅種，無利潤則無需繳稅。

　　? 征稅范圍：覆蓋所有在香港注冊的公司、海外公司在港分支機(jī)構(gòu)，以及獨資、合伙等非法團(tuán)企業(yè)，哪怕僅在香港有銀行賬戶但無實體辦公，只要利潤源自香港，仍需申報。

　　? 關(guān)鍵區(qū)別：香港無增值稅、消費稅、資本利得稅，利得稅是企業(yè)最主要的稅務(wù)支出，且僅對 “利潤” 征稅，不對 “收入” 征稅。

　　兩大核心稅法機(jī)制(2025 年持續(xù)生效)

　　香港利得稅的運行基于兩大法定機(jī)制，直接決定征稅邊界與稅負(fù)高低：

　　1. 機(jī)制一：地域來源征稅原則(核心判定標(biāo)準(zhǔn))

　　? 定義：僅對 “在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤” 征稅，源自境外的利潤可申請豁免(即 “離岸豁免”)。這是香港稅制與全球多數(shù)地區(qū)的核心差異，也是跨境企業(yè)選擇香港的關(guān)鍵原因。

　　? 判定維度(稅務(wù)局實操標(biāo)準(zhǔn))：

　　? 交易簽訂地：合同是否在香港協(xié)商、簽署;

　　? 業(yè)務(wù)運營地：核心業(yè)務(wù)(如采購、銷售、服務(wù)提供)是否在香港開展;

　　? 風(fēng)險承擔(dān)地：貨物存儲、質(zhì)量管控、資金結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否在香港;

　　? 案例：內(nèi)地企業(yè)通過香港公司與歐洲客戶交易，若合同在倫敦簽署、貨物從深圳直運鹿特丹、資金在新加坡結(jié)算，且香港公司無實際運營，則利潤可申請離岸豁免，無需繳納利得稅。

　　1. 機(jī)制二：兩級制稅率(2025 年核心優(yōu)惠)

　　? 定義：為扶持中小企業(yè)，2018/19 課稅年度起實行兩級累進(jìn)稅率，2025 年持續(xù)適用，不同主體稅率有明確區(qū)分：

　　二、計稅依據(jù)：應(yīng)評稅利潤如何計算?(2025 年實操版)

　　利得稅的計稅核心是 “應(yīng)評稅利潤”，即通過 “收入 - 可扣除開支” 計算得出，2025 年稅務(wù)局對扣除范圍有明確界定，企業(yè)需精準(zhǔn)把握。

　　(一)計算公式(通用模板)

　　應(yīng)評稅利潤 = 實際利潤 - 可扣除開支 - 免稅收入 - 專項扣除(如研發(fā)加計扣除)

　　利得稅 = 應(yīng)評稅利潤 × 對應(yīng)稅率 - 稅款寬減

　　(二)可扣除開支：3 類核心支出全涵蓋

　　開支需滿足 “為產(chǎn)生利潤而必需發(fā)生” 的原則，2025 年允許扣除的常見項目包括：

　　1. 日常經(jīng)營開支：租金、員工工資及社保、廣告費、差旅費、辦公耗材費等，需附發(fā)票、合同等憑證;

　　2. 資本性支出攤銷：購買設(shè)備、電腦等固定資產(chǎn)，不可一次性扣除，需按折舊年限攤銷(如電腦按 3 年折舊);

　　3. 專項優(yōu)惠扣除：研發(fā)開支可享 200% 加計扣除(即投入 100 萬港元，可扣除 200 萬港元)，綠色能源投資可按 100% 抵免稅額。

　　(三)不可扣除開支：4 類紅線絕對不能碰

　　1. 私人開支：如老板個人旅游、家庭消費等與業(yè)務(wù)無關(guān)的支出;

　　2. 資本性支出：如購買房產(chǎn)、股權(quán)的本金(僅利息可按條件扣除);

　　3. 稅款本身：利得稅、罰款等不可作為開支扣除;

　　4. 無憑證支出：單筆超 500 港元的支出無合規(guī)發(fā)票，不可扣除。

　　三、2025 年利得稅征收全流程：4 步從申報到繳稅

　　香港利得稅征收遵循 “自行申報、稅務(wù)局評稅、企業(yè)繳稅” 的流程，2025 年電子化申報比例已達(dá) 90%，流程更高效：

　　(一)Step1：確定稅務(wù)年度與申報期限

　　? 稅務(wù)年度：默認(rèn)為每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日，新注冊公司可申請首個稅務(wù)年度延長至 18 個月;

　　? 申報期限：

　　? 收到稅務(wù)局發(fā)出的利得稅表(BIR51 表)后，需在 1 個月內(nèi)提交(新公司首次申報可申請延期至 3 個月);

　　? 若委托稅務(wù)代表(如會計師)，可自動延期至稅務(wù)年度結(jié)束后 6 個月(如 2025 年 3 月 31 日結(jié)束的年度，可延期至 2025 年 9 月 30 日)。

　　(二)Step2：準(zhǔn)備申報資料(關(guān)鍵合規(guī)環(huán)節(jié))

　　根據(jù)經(jīng)營情況不同，需準(zhǔn)備的資料分為兩類：

　　1. 無業(yè)務(wù)運營企業(yè)(零申報)：

　　? 適用條件：無收入、無支出、無銀行流水、無合同往來;

　　? 所需資料：僅需填寫利得稅表，無需提交審計報告;

　　? 風(fēng)險提醒：虛假零申報(實際有業(yè)務(wù))將面臨罰款，最高可處應(yīng)繳稅額 3 倍罰金。

　　1. 有業(yè)務(wù)運營企業(yè)：

　　? 核心資料：經(jīng)香港持牌會計師審計的財務(wù)報表、審計報告、利得稅表、業(yè)務(wù)憑證(合同、發(fā)票、銀行流水);

　　? 特殊情況：申請離岸豁免需額外提交離岸業(yè)務(wù)說明、交易憑證、境外運營證明等資料。

　　(三)Step3：提交申報與稅務(wù)局評稅

　　1. 申報方式：

　　? 電子申報：通過香港稅務(wù)局 “稅務(wù)易” 平臺提交，24 小時內(nèi)可獲取回執(zhí);

　　? 紙質(zhì)申報：郵寄至稅務(wù)局利得稅組(地址：香港灣仔告士打道 5 號稅務(wù)大樓);

　　1. 評稅流程：稅務(wù)局收到申報資料后，通常 1-3 個月內(nèi)完成評稅，發(fā)出《評稅通知書》，明確應(yīng)繳稅額與繳稅期限。

　　(四)Step4：繳納稅款與后續(xù)處理

　　1. 繳稅方式：支持網(wǎng)上銀行、ATM、便利店、郵寄支票等多種方式，需在《評稅通知書》注明的期限內(nèi)繳納(通常為發(fā)出后 1 個月);

　　2. 逾期后果：按日加收 0.05% 滯納金，超 6 個月未繳將被起訴至法院;

　　3. 異議處理：對評稅結(jié)果有異議，可在收到通知書后 1 個月內(nèi)提交書面反對，附上佐證資料(如補(bǔ)充審計報告、業(yè)務(wù)憑證)。

　　四、2025 年核心優(yōu)惠政策：3 大紅利可直接享受

　　香港稅務(wù)局 2025 年延續(xù)多項利得稅優(yōu)惠，企業(yè)需主動適配以降低稅負(fù)：

　　(一)稅款寬減(普惠性優(yōu)惠)

　　2024/25 課稅年度(截止 2025 年 3 月 31 日)可享 100% 利得稅寬減，每宗個案上限 1500 港元，無論企業(yè)規(guī)模大小均可享受，申報時系統(tǒng)自動計算減免額度。

　　(二)離岸豁免(跨境企業(yè)核心紅利)

　　? 適用條件：利潤源自香港境外，且在港無實質(zhì)運營(無辦公場所、無本地員工、無本地客戶);

　　? 申請流程：

　　a. 完成當(dāng)年度利得稅申報，在稅表中注明 “申請離岸豁免”;

　　b. 向稅務(wù)局提交離岸業(yè)務(wù)說明、合同、銀行流水、物流單據(jù)等證明;

　　c. 稅務(wù)局審核(通常 3-6 個月)，通過后發(fā)出豁免通知，后續(xù)符合條件的利潤可持續(xù)免稅;

　　? 關(guān)鍵提醒：豁免并非終身有效，稅務(wù)局每 3-5 年可能復(fù)核一次，需保留業(yè)務(wù)憑證以備核查。

　　(三)虧損結(jié)轉(zhuǎn)(虧損企業(yè)紓困政策)

　　? 核心規(guī)則：當(dāng)年產(chǎn)生的虧損可無限期結(jié)轉(zhuǎn)至后續(xù)年度，抵扣應(yīng)評稅利潤，直至虧損全額抵消;

　　? 反避稅限制：禁止以 “套取虧損結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠” 為主要目的收購虧損企業(yè)，如某公司為抵扣利潤收購虧損公司，稅務(wù)局有權(quán)否定虧損結(jié)轉(zhuǎn)資格。

　　五、2025 年避坑指南：4 類高頻風(fēng)險絕對不能碰

　　(一)虛假零申報(最高罰 3 倍稅款)

　　? 典型行為：實際有業(yè)務(wù)往來卻申報 “零利潤”，或用私人賬戶收付款隱瞞收入;

　　? 案例：某貿(mào)易公司 2024 年有 500 萬港元收入?yún)s零申報，被稅務(wù)局稽查后補(bǔ)稅 82.5 萬港元 + 罰款 247.5 萬港元。

　　(二)離岸豁免申請材料不全

　　? 風(fēng)險點：僅口頭聲明 “利潤離岸”，未提供合同簽訂地、境外運營等證明，申請直接被拒;

　　? 正確做法：提前整理 3 類核心證據(jù) —— 境外客戶 / 供應(yīng)商合同、境外銀行結(jié)算流水、境外辦公 / 倉儲證明。

　　(三)研發(fā)加計扣除濫用

　　? 風(fēng)險點：將生產(chǎn)性支出混入研發(fā)開支(如車間設(shè)備維修費用)，虛增扣除額度;

　　? 合規(guī)要求：研發(fā)開支需單獨核算，附研發(fā)項目立項書、人員工時表、費用憑證，稅務(wù)局可追溯 5 年核查。

　　(四)關(guān)聯(lián)交易定價不合理

　　? 風(fēng)險點：與內(nèi)地子公司交易時 “低價銷售、高價采購”，轉(zhuǎn)移利潤至香港避稅;

　　? 反避稅規(guī)則：稅務(wù)局有權(quán)按 “獨立交易原則” 調(diào)整利潤，要求提供第三方報價單證明定價公允性。

　　六、客戶高頻問題解答(2025 年最新)

　　(一)香港公司沒有實際辦公，需要申報利得稅嗎?

　　需要。無論是否有辦公場所，只要在香港注冊且有業(yè)務(wù)運營(哪怕僅線上交易)，就需按規(guī)定申報，無利潤可申報 “虧損”，有利潤則需繳稅。

　　(二)利得稅申報后，稅務(wù)局會抽查嗎?抽查概率高嗎?

　　會抽查，2025 年抽查率約 5%-8%，重點關(guān)注 3 類企業(yè)：

　　1. 長期零申報但有銀行流水的企業(yè);

　　2. 申請離岸豁免但業(yè)務(wù)憑證不全的企業(yè);

　　3. 研發(fā)加計扣除金額占比超利潤 50% 的企業(yè)。

　　(三)虧損結(jié)轉(zhuǎn)可以跨年使用嗎?有時間限制嗎?

　　可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)。例如 2024/25 年度虧損 100 萬港元，2025/26 年度盈利 80 萬港元，可先用 80 萬抵消虧損，剩余 20 萬結(jié)轉(zhuǎn)至 2026/27 年度繼續(xù)抵消，無時間限制。

　　(四)2025 年全球最低稅對香港利得稅有影響嗎?

　　僅影響大型跨國企業(yè)(年收入超 7.5 億歐元)，這類企業(yè)若香港利得稅實際稅負(fù)低于 15%，需補(bǔ)繳差額至 15%;中小企業(yè)仍可正常享受兩級制稅率(8.25%/16.5%)。

　　結(jié)語：香港公司利得稅以低稅率、簡單稅制及靈活的優(yōu)惠政策，成為全球企業(yè)布局亞太市場的重要選擇。2025年，隨著全球最低稅政策的實施，企業(yè)需更加注重稅務(wù)合規(guī)與籌劃，通過合理利用兩級稅率、離岸豁免等政策，實現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化與業(yè)務(wù)增長的雙重目標(biāo)。