商業競爭說到底是人才的競爭。重視人才，保持對于創新的尊重和珍惜，這幾乎是所有一流企業能夠保持頭部地位、持續創新的核心原因。

所以每年公司都會對外招收大量的新員工，滿足公司發展壯大的崗位需求的同時，也為公司注入了新鮮血液，保持公司持續創新的活力。

而關于新員工涉稅問題，一直困擾著新手財務和老板，那么我們今天就來聊聊招聘新員工過程中涉及的稅務和社保問題。

為新員工訂工裝能稅前扣除嗎？

答案：可以

很多人認為為員工發放工裝屬于一項福利，其實根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第二條規定，企業根據其工作性質，制作并要求員工統一著裝的服飾費用，可以給予稅前扣除。

為新員工體檢費用能稅前扣除嗎？

答案：可以

只要企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，是允許扣除的，依照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函2009 3號）第三條第（二）款規定，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所放的各項補貼和非貨幣性福利。

所以，企業組織員工進行體檢可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。

企業與畢業生、高校簽訂三方就業合同要繳印花稅嗎？

答案：不需要

《印花稅法》明確的《印花稅稅目稅率表》表示，產權轉移書據、營業賬簿和合同。而三方就業合同不在該稅法所列之內，所以，不需要繳納。

為新員工提供住宿有關的稅務問題

關于增值稅：租賃房屋屬于為員工提供一項集體福利項目，依照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅 2016 36號）附件1第二十七條規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，企業取得增值稅專用發票也不能將進項稅額從銷項稅額中抵扣。

關于企業所得稅：依照《國家稅務總局關于企業工資及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 2009 3號）第三條規定，企業為職工保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業職工福利費。

所以，租賃房屋的支出應列入企業職工福利費項目核算。

新員工個稅預扣預繳處理

國家出臺了《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）文件，為了減輕新入職人員個人所得稅預扣預繳階段的稅收壓力，對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。

新員工社保基數確認問題

根據社保法規定，新員工進單位首月工作滿全月的，月繳納基數按照首月全月的工資性收入核定。

新員工進單位首月工作未滿全月的，月繳費基數按其當月實際工資性收入核定，次月起單位應按全月的工資性收入核定繳費基數并進行調整。如果單位和員工協商，首月也可以按全月的工資性收入核定月繳費基數。

新員工教育培訓支出稅前扣除問題

一般招聘新員工會對他們進行入職培訓，而這部分產生的支出，不同的企業類別，有不同的企業所得稅處理方法

對于一般企業，適用一般性規定《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅 2018 51號）文件。企業發生的職工教育費用支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

動漫、軟件公司則可以適用全額扣除政策，此外，核電、航空企業發生的特定培訓費用也可以全額在企業所得稅稅前列支扣除。

新員工入職涉稅門道有很多，財務和老板要格外關注，這不僅能讓新員工感受到公司福利的溫暖，同時又幫助企業合理節稅，以上的知識，大家學會了嗎？關注君林交流更多財稅小知識。